Het inrichten van een personeelsfonds, kan een antwoord zijn op de vraag om bijzondere gebeurtenissen in het leven van werknemers te ondersteunen. Onder strikte voorwaarden, zijn de uitkeringen van een personeelsfonds (of ‘lief-en-leed-fonds’) belastingvrij.

Omdat het personeelsfonds belastingvrij zaken kan vergoeden, lijkt het voor werkgevers ook aantrekkelijk om vergoedingen en verstrekkingen te doen aan medewerkers, buiten de Werkkostenregeling (WKR) om, bijvoorbeeld voor vergroening (zoals het bekostigen van zonnepanelen voor werknemers). Bovendien kunnen ondernemers/werkgevers hun bijdrage aftrekken van de winst, zodat zij minder winstbelasting betalen. Maar let wel op, want dit is lang niet zo eenvoudig als het misschien klinkt.

Vergoedingen en verstrekkingen doen als werkgever
Voor de Belastingdienst is het eenvoudig: alles wat de werkgever vergoedt of verstrekt aan de werknemer, wordt beschouwd als loon. En over loon moet belasting worden afgedragen. Er zijn uitzonderingen gemaakt in de Werkkostenregeling (WKR) die mogelijkheden biedt om gerichte vergoedingen en verstrekkingen te geven die onbelast blijven. Verder beschikt de werkgever binnen de WKR over een percentage van de loonsom aan vrije ruimte, waarmee andere onbelaste vergoedingen en verstrekkingen kunnen worden gedaan.

De uitkeringen door het personeelsfonds, vallen buiten die vrije ruimte van de WKR. Ze kunnen dus daarnaast worden gedaan, als aan alle voorwaarden is voldaan. De juridische grondslag hiervoor is de ‘Fondsenvrijstelling’ in Artikel 11 Wet op de loonbelasting 1964, lid1, sub n.

Belastingdienst controleert op oneigenlijke uitkeringen
Het is wel opletten, de belastinginspecteur zal bijzondere aandacht schenken aan de inrichting en werkwijze van het personeelsfonds, om te voorkomen dat het uitkeringen doet die tóch belastbaar zijn. Zo moet allereerst duidelijk blijken dat het fonds eigenstandig financiële ondersteuning verleent vanuit sociale en altruïstische overwegingen. Hierin past bijvoorbeeld een bloemetje of een geldbedrag voor een medewerker die een moeilijke tijd doormaakt, maar ook een studievergoeding voor kinderen van werknemers. Of een vakantie voor (kinderen van) werknemers die in lastige omstandigheden verkeren. Maar het fonds kan ook saamhorigheidsbijeenkomsten organiseren voor de medewerkers.